EU域内の付加価値税（VAT）の共通ルールです。加盟国ごとの詳細は 国別 を参照してください。
税法
- Council Directive 2006/112/EC（EU VAT指令）：付加価値税の共通枠組み。各加盟国が国内法で実施。
- Place of supply（課税の場所）：ECの Place of taxation で規定。
- B2B（法人向け）：原則として買い手の所在国で課税（逆仕入れ等）。
- B2C（消費者向け）：原則として消費者の所在国で課税（2021年7月以降、距離販売の閾値は廃止）。
料率
- 加盟国ごとに標準税率が異なる（最低15%、推奨はなく各国が設定）。軽減税率・ゼロ税率も各国で設定。
- 一覧は ナレッジ/税務知識/EU_VAT登録一覧 および各国ファイルを参照。
課税対象
- 課税取引：事業者が行う有償の財・サービスの供給、EC域内取得、輸入。
- 非課税：医療・教育・金融・保険等の一部取引（指令で列挙）。
- Taxable person（課税事業者）：独立して経済活動を行う者（指令第9条）。従業員は対象外。
課税義務（登録義務が生じる条件）
- 域内取引：各加盟国で事業を行う場合、当該国でVAT登録が必要。
- B2C 遠隔販売・電子サービス：消費者所在国でVATを課す必要がある場合、
- Union OSS（域内事業者）：1か国で登録し、四半期申告で全加盟国分を一括申告・納付可能。
- Non-Union OSS（域外事業者）：EUに拠点がなくても、1か国を「Member State of Identification」として選び、同国でNon-Union OSSに登録すれば、B2Cの電子サービス等を同一申告で対応可能。
- €10,000閾値：B2Cの域内遠隔販売等で、前年等の合計が€10,000以下である場合の特例（自国税率の適用等）が各国で適用される場合あり。
申告期限
- 通常：加盟国ごとに月次または四半期（各国で異なる）。
- OSS：四半期ごと。四半期の翌月末までに申告・納付（例：1–3月分は4月末）。
登録方法
- 各国の税務当局に申請（紙または電子）。登録フォームは 税務知識/EU_VAT登録一覧 参照。
- OSS： Register to OSS から電子登録。Non-Unionの場合は「Member State of Identification」を1か国選んで登録。
申告書URL
- OSS：登録したMember State of Identificationの税務ポータルから四半期申告を提出。
- 各国の通常VAT申告： 国別 の各ファイルを参照。
登録申請URL
- OSS：<https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/one-stop-shop/register-oss_en>
- 各国のVAT登録： 税務知識/EU_VAT登録一覧 および 国別 を参照。
非居住企業が対応すべきこと
1. B2Cの電子サービス・遠隔販売：Non-Union OSSを1か国で登録し、四半期申告で全加盟国分を一括申告・納付。VAT番号は EU-xxxyyyyyz 形式で付与。 2. B2Cの物の販売（距離販売）：Union OSSの利用可否を確認（域外事業者は条件により利用可能）。利用しない場合は、販売先国ごとに現地VAT登録・申告が必要な場合あり。 3. B2B：原則として逆仕入れで買い手国で課税。自社が売り手の場合、買い手のVAT番号の確認と取引の記録。 4. 輸入：Import OSS（IOSS）により、一定の小口輸入について1か国で申告・納付可能。 5. 各国での現地登録：恒常的な拠点や在庫がある国、またはOSSの対象外取引がある国では、当該国でのVAT登録・申告が必要。